Cách Hạch Toán Thuế Nhà Thầu

      32

Thuế bên thầulà gì, có những loại thuế nào, có được tính vào giá thành tính thuế thu nhập doanh nghiệp, đạt được khấu trừ thuế giá bán trị gia tăng không? bao giờ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế công ty thầu? Đây là những thắc mắc được các kế toán quan tâm.

Bạn đang xem: Cách hạch toán thuế nhà thầu

Qua nội dung bài viết vychi.com.vn trình bày quy định vào xác định đối tượng người tiêu dùng áp dụng, các cách thức tính thuế so với nhà thầu, các chú ý về khấu trừ với tính vào chi phí, cùng hướng dẫn cách hạch toán kế toán tài chính thuế đơn vị thầu.vychi.com.vn hy vọng chúng ta nhận được rất nhiều kiến thức, tin tức hữu ích từ bài bác viết.

1. Một số khái niệm “Thuế công ty thầu”, thích hợp đồng công ty thầu, bên Việt Nam

1.1. Thuế đơn vị thầu

Thuế nhà thầukhông phải là 1 trong loại thuế đơn lẻ mà là một vài loại thuế màNhà thầu nước ngoài, bên thầu phụ nước ngoàicó nhiệm vụ phải nộp lúc sản xuất, marketing tại việt nam hoặc có thu nhập gây ra từcung ứng thương mại dịch vụ hay dịch vụ gắn với mặt hàng hóatại việt nam trên cơ sở hợp đồng đơn vị thầu, vừa lòng đồng bên thầu phụ.

1.2. Thích hợp đồng công ty thầu, thích hợp đồng công ty thầu phụ

“Hợp đồng công ty thầu”là hợp đồng, thỏa thuận hợp tác hoặc khẳng định giữa đơn vị thầu quốc tế và bên Việt Nam.

“Hợp đồng nhà thầu phụ”là hợp đồng, thỏa thuận hợp tác hoặc cam kết giữa đơn vị thầu phụ cùng Nhà thầu nước ngoài. đơn vị thầu phụ tất cả Nhà thầu phụ nước ngoài và công ty thầu phụ Việt Nam.

1.3. Bên Việt Nam

“Bên Việt Nam”là tổ chức triển khai được thành lập và hoạt động và hoạt động theo điều khoản Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức triển khai khác và cá nhân sản xuất khiếp doanh: sở hữu dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập cá nhân phát sinh tại việt nam trên các đại lý hợp đồng bên thầu hoặc đúng theo đồng đơn vị thầu phụ; mua hàng hóa theo vẻ ngoài xuất nhập khẩu tại vị trí hoặc theo các lao lý thương mại nước ngoài (Incoterms); tiến hành phân phối mặt hàng hóa, hỗ trợ dịch vụ nỗ lực cho tổ chức, cá nhân nước xung quanh tại Việt Nam.

2. Đối tượng vận dụng thuế nhà thầu

2.1 Đối tượng áp dụng thuế công ty thầu

Nhà thầu nước ngoài, bên thầu phụ nước ngoài: là tổ chức quốc tế có đại lý thường trú tại vn hoặc không có cơ sở thường xuyên trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại việt nam hoặc không là đối tượng người sử dụng cư trú tại Việt Nam:


*
Hình : Đối tượng áp dụng thuế đơn vị thầu
Tổ chức, cá nhân nước ngoàikinh doanh tại Việt Namhoặccó thu nhập cá nhân phát sinh trên Việt Namtrên cơ sở hợp đồng,thỏa thuận, hoặc cam đoan giữa đơn vị thầu quốc tế với tổ chức, cá nhân Việt phái mạnh hoặc giữa nhà thầu quốc tế với đơn vị thầu phụ quốc tế để thực hiện 1 phần công việc của hòa hợp đồng nhà thầu;Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung ứng hàng hóa trên Việt Namtheo hình thức xuất nhập khẩu tại địa điểm và có phát sinh các khoản thu nhập tại Việt Namtrên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ko kể với những doanh nghiệp tại nước ta (trừ trường hợp tối ưu và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá thể nước ngoài) hoặc tiến hành phân phối sản phẩm & hàng hóa tại việt nam hoặc hỗ trợ hàng hóa theođiều kiệngiao mặt hàng của các lao lý thương mại thế giới – Incotermsmà người cung cấp chịu rủi ro liên quan lại đến sản phẩm & hàng hóa vào đến bờ cõi Việt Nam;Tổ chức, cá nhân nước không tính thực hiện một phần hoặc toàn bộ chuyển động kinh doanh tại vn vàvẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa hoặc phụ trách về chi tiêu phân phối, quảng cáo, tiếp thị, quality hoặc ấn định giá bán; bao gồm cả uỷ quyền hoặc thuê tổ chức vn thực hiện một trong những phần dịch vụ;Tổ chức, cá nhân nước ngoài trải qua tổ chức, cá thể Việt nam giới để triển khai việcđàm phán, cam kết kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài;Tổ chức, cá nhân nước ngoài tiến hành quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, triển lẵm tại thị trường Việt Nam,mua sản phẩm & hàng hóa để xuất khẩu, bán sản phẩm hóa mang lại thương nhân Việt Namtheo quy định về mến mại.

2.2 Đối tượng không áp dụng thuế công ty thầu

Tổ chức, cá nhân nước ngoài marketing tại việt nam theo chính sách củaLuật Đầu tư, qui định Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng;Tổ chức, cá nhân nước ngoài hỗ trợ hàng hóa mang lại tổ chức, cá thể Việt Namkhông kèm theo những dịch vụđược tiến hành tại nước ta dưới các hình thức:giao mặt hàng tại cửa ngõ khẩu nước ngoài, giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam;Tổ chức, cá nhân nước ngoài bao gồm thu nhập từ thương mại dịch vụ được cung ứng và tiêu dùngngoài Việt Nam;Tổ chức, cá thể nước ko kể thực hiện cung ứng dịch vụ đến tổ chức, cá nhân Việt Nam mà lại cácdịch vụ đượcthực hiện nay ở nước ngoài bao gồm: thay thế sửa chữa phương nhân tiện vận tải, đồ đạc thiết bị; Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet); Xúc tiến chi tiêu và mến mại; Môi giới bán sản phẩm hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài; Đào tạo (trừ đào tạo và giảng dạy trực tuyến); phân chia cước dịch vụ, viễn thông quốc tế, thương mại & dịch vụ thuê mặt đường truyền dẫn, băng tần vệ tinh, dịch vụ bưu chính thế giới theo chính sách viễn thông nước ngoài hoặc dụng cụ Bưu chính;Tổ chức, cá nhân nước ngoàisử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) có tác dụng kho sản phẩm hóađể hỗ trợ cho hoạt độngvận cài đặt quốc tế, thừa cảnh, chuyển khẩu, giữ trữhàng hoặc để cho bạn khácgia công.

3. Những loại thuế áp dụng so với nhà thầu

STTCác các loại thuế bên thầu
1Thuế giá trị ngày càng tăng (GTGT)
2Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp (TNDN)
3Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Trong đó:

Nhà thầu nước ngoài, đơn vị thầu phụ quốc tế làtổ chứckinh doanh phát sinh lệch giá tại Việt Nam:thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT với thuế TNDN;

Nhà thầu nước ngoài, đơn vị thầu phụ nước ngoài làcá nhânnước ngoài kinh doanh phát sinh lệch giá tại Việt Nam:thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT cùng thuế TNCN.

4. Các phương thức tính thuế so với nhà thầu

4.1 công ty thầu quốc tế là tổ chức kinh doanh


*
Hình : Các phương pháp tính thuế so với nhà thầu nước ngoài là tổ chức

a. Cách thức kê khai

Điều khiếu nại áp dụng(điều kiện 1):

Theo Điều 8 Mục 2 Chương II Thông bốn 103/2014/TT-BTC:Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ quốc tế nộp thuế theo cách thức này nếu đáp ứng một cách đầy đủ các điều kiện sau:

1.Có cửa hàng thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng người dùng cư trú trên Việt Nam;

Thời hạn kinh doanh tại nước ta theo đúng theo đồng bên thầu, vừa lòng đồng công ty thầu phụ tự 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng đơn vị thầu, hòa hợp đồng bên thầu phụ có hiệu lực;Áp dụng chính sách kế toán việt nam và triển khai đăng ký thuế, được cơ sở thuế cấp cho mã số thuế.”

Các nhiều loại thuế nhà thầu phải nộp:

Nộp thuế GTGT theo phương thức khấu trừ;Nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi tiêu để xác minh thu nhập chịu thuế TNDN.Như vậy:

Với phương thức kê khai, đơn vị thầu thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cùng kê khai thuế TNDN theo qui định của phép tắc Thuế GTGT,Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thực hiện như một doanh nghiệp ở Việt Nam.

b. Phương thức trực tiếp

Điều kiện áp dụng(điều khiếu nại 2):

Theo Điều 11 Mục 2 Chương II Thông tứ 103/2014/TT-BTC:

“Nhà thầu nước ngoài, bên thầu phụ nước ngoài không thỏa mãn nhu cầu được một trong số điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên việt nam nộp thay thuế mang lại Nhà thầu nước ngoài, đơn vị thầu phụ nước ngoài.”

Tức là bên thầu không thỏa mãn nhu cầu được một trong các điều kiện của phương pháp kê khai thì Bên việt nam có nhiệm vụ nộp thuế cố cho công ty thầu.

Các các loại thuế nhà thầu buộc phải nộp:Nộp thuế GTGT theo xác suất % tính trên doanh thu tính thuế GTGT;Nộp thuế TNDN theo phần trăm % tính trên doanh thu tính thuế TNDN.Như vậy:

Bên vn thực hiệnkê khaicác loại thuế cố cho công ty thầu theomẫu số 01/NTNN –Tờ khai thuế công ty thầu nước ngoài giành cho trường đúng theo bên việt nam khấu trừ với nộp thuế rứa cho nhà thầu nước ngoàicho từng lần phân phát sinh giao dịch tiền mang đến nhà thầu, nếu giao dịch thanh toán nhiều lần trong thời điểm tháng thì có thể đăng ký kê khai theo tháng, và khaiquyết toántheomẫu số 02/NTNN– Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài giành riêng cho trường hòa hợp Bên vn khấu trừ cùng nộp thuế cố kỉnh cho đơn vị thầu nước ngoàikhi hoàn thành hợp đồng công ty thầu.

Xem thêm: Cấu Tạo Bộ Phận Sinh Dục Nam Giới Như Thế Nào Là Dẹp, Là Chuẩn

c, cách thức hỗn hợp

Điều kiện áp dụng(điều kiện 3):

Theo Điều 14 Mục 4 và Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tứ 103/2014/TT-BTC, đối tượng người tiêu dùng và điều kiện áp dụng cách thức hỗn thích hợp là nhà thầu vừa lòng các điều kiện:

1 bao gồm cơ sở thường trú trên Việt Nam, hoặc là đối tượng người sử dụng cư trú trên Việt Nam;

Thời hạn marketing tại việt nam theo đúng theo đồng công ty thầu, hòa hợp đồng đơn vị thầu phụ từ 183 ngày trở lên tính từ lúc ngày hòa hợp đồng công ty thầu, thích hợp đồng đơn vị thầu phụ gồm hiệu lực;Tổ chức hạch toán kế toán tài chính theo công cụ của quy định về kế toán với hướng dẫn của cục Tài chính.Các một số loại thuế đơn vị thầu cần nộp:Nộp thuế GTGT theo phương thức khấu trừ;Nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế TNDN.Như vậy:

Với phương thức hỗn hợp, bên thầu thực hiệnkhai thuế TNDNtheomẫu số 03/NTNNTờ khai thuế công ty thầu nước ngoài giành cho nhà thầu nước ngoài trực tiếp nộp thuế TNDN theo xác suất % trên doanh thu tính thuế.

4.2 đơn vị thầu nước ngoài là cá nhân kinh doanh

Nhà thầu làcá nhânkinh doanh đã phải:

Nộp thuế GTGT theo phần trăm % tính trên doanh thu tính thuế GTGT;Nộp thuế TNCN theo lao lý về thuế TNCN.Khấu trừ thuế GTGT với tính vào chi phí thuế TNDN so với thuế GTGT với thuế TNDN nhưng Bên vn nộp nắm cho công ty thầu

Thuế bên thầu nhưng bên vn nộp ráng được cách thức về khấu trừ giỏi tính vào giá cả được trừ khi khẳng định thu nhập chịu thuế cụ thể như sau:

Khấu trừ thuế GTGT nộp cố gắng cho công ty thầu

“Điều 15. Điều khiếu nại khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào

Có hóa 1-1 giá trị gia tăng hợp pháp của mặt hàng hóa, dịch vụ thương mại mua vào hoặc bệnh từ nộp thuế giá trị tăng thêm khâu nhập khẩuhoặc chứng từ nộp thuế GTGT cụ cho phía nước ngoàitheo hướng dẫn của cục Tài bao gồm áp dụng so với các tổ chức triển khai nước ngoài không tồn tại tư cách pháp nhân việt nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc tất cả thu nhập phát sinh tại Việt Nam.Có chứng từ thanh toán không cần sử dụng tiền mặtđối với mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao tất cả cả sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu) từ nhị mươi triệu vnd trở lên, trừ các trường hợp quý hiếm hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị bên dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, thương mại dịch vụ mua vào từng lần theo hóa solo dưới hai mươi triệu đ theo giá đã gồm thuế GTGT với trường hòa hợp cơ sở sale nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa là tiến thưởng biếu, quà tặng kèm của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt tất cả chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng và hội chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt khác khuyên bảo tại khoản 3 với khoản 4 Điều này.”

Vậy, Bên vn được khấu trừ thuế GTGT nộp chũm cho đơn vị thầu nước ngoài:

Được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào so với khoản thuế GTGT nộp thay cho bên thầu nước ngoài;Và phải có chứng từ bỏ nộp thuế GTGT thay cho bên thầu quốc tế thì bắt đầu đủ điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT.Tính vào túi tiền tính thuế TNDN đối với thuế TNDN nộp chũm cho đơn vị thầu

“2. Những khoản chi không được trừ khi xác minh thu nhập chịu thuế bao gồm:

… 2.37….; thuế các khoản thu nhập doanh nghiệptrừ ngôi trường hợp doanh nghiệp nộp thaythuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp của nhà thầu quốc tế mà theo thỏa thuận tại đúng theo đồng đơn vị thầu, công ty thầu phụ nước ngoài,doanh thu đơn vị thầu, đơn vị thầu phụ quốc tế nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp;… ”

Như vậy thuế TNDN nộp thay có được tính vào giá thành được trừ khi tính thuế TNDN hay không được dựa vào lệch giá nhà thầu nhận được là doanh thu gì. Khi trong hợp đồng nhà thầu có quy định doanh thu mà nhà thầu, bên thầu phụ nước ngoài nhận được không bao hàm thuế TNDN thì số thuế TNDN vẫn nộp núm cho đơn vị thầu, đơn vị thầu phụ quốc tế được tính vào chi tiêu được trừ khi xác minh thu nhập chịu đựng thuế TNDN. Cụ thể như sau:

Doanh thu chưa bao hàm thuế (doanh thu NET): Thuế TNDN nôp gắng nhà thầu được tính vào giá thành được trừ lúc tính thuế TNDN;Doanh thu đã bao hàm thuế (doanh thu GROSS): Thuế TNDN nộp thế nhà thầu không được tính vào giá thành được trừ lúc tính thuế TNDN;Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT, đã bao hàm thuế TNDN: Thuế TNDN nộp núm nhà thầu không được xem vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

“Công tyđược khấu trừ số thuế GTGT nộp hộ đơn vị thầu nước ngoàitheo cơ chế tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Công ty tổng vừa lòng số thuế GTGT nộp hộ bên thầu quốc tế được khấu trừ vào tiêu chí <24> bên trên tờ khai GTGT chủng loại 01/GTGT.

Trường vừa lòng theo thỏa thuận tại thích hợp đồng công ty thầu, lợi nhuận nhà thầu nước ngoài nhận đượckhông bao hàm thuế TNDNthì khoản thuế TNDN công ty nộp hộ đơn vị thầu nước ngoàiđược trừ khi khẳng định thu nhập chịu thuế TNDNnếu thỏa mãn nhu cầu điều kiện cơ chế tại Điều 4 Thông tứ số 96/2015/TT-BTC.”

Lưu ý:Trường hợp công ty doanh nghiệp, kế toán tài chính chưa xác định được rõ nhiệm vụ về thuế đối với các loại thuế tạo ra tại doanh nghiệp lớn mình, trong số đó có thuế bên thầu, doanh nghiệp cần làm công văn hỏi rõ Cục, đưa ra cục Thuế thống trị để gồm câu vấn đáp bằng văn phiên bản và theo đó tiến hành tránh phần đa sai sót, rủi ro khủng hoảng về thuế dẫn đến các thiệt sợ về tài chính cho doanh nghiệp.

6. Khuyên bảo hạch toán thuế bên thầu

6.1 Hạch toán nợ công phải trả nhà thầu

Nợ TK 627, 642: Số tiền trả bên thầu nước ngoài

Có TK 331, 112: Số chi phí trả nhà thầu ngước ngoài

6.2 Hạch toán thuế đơn vị thầu buộc phải nộp

Nợ TK 627, 642: Thuế TNDN được xem vào ngân sách chi tiêu tính thuế TNDN

Nợ TK 811: Thuế TNDN không được tính vào ngân sách chi tiêu tính thuế TNDN

Nợ TK 133: Thuế GTGT

Có TK 3388: Thuế công ty thầu đề nghị nộp

6.3 Hạch toán nộp thuế

Nợ TK 3388: Số tiền nộp thuế công ty thầu

Có TK 111, 112: Số chi phí nộp thuế nhà thầu

6.4 Ví dụ rõ ràng trong các trường vừa lòng cơ bản

Giả sử đã xác minh được số liệu về quý giá hợp đồng công ty thầu là 100.000.000 đồng. Số thuế TNDN đề nghị nộp của hợp đồng nhà thầu là 9.000.000 đồng, số thuế GTGT bắt buộc nộp của vừa lòng đồng công ty thầu là 11.000.000 đồng

Trường hợp quý giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN (ròng)

Trường đúng theo này được gọi là nhà thầu dìm được toàn cục giá trị đúng theo đồng. Bên nước ta phải chịu mọi các loại thuế gây ra như Thuế TNDN, Thuế GTGT.

Khi đó việc hạch toán được triển khai như sau (đơn vị tiền: đồng):

Hạch toán công nợ phải trả đơn vị thầu

Nợ TK 627, 642: 100.000.000

Có TK 331, 112: 100.000.000

Hạch toán thuế công ty thầu đề nghị nộp

Nợ TK 627, 642: 9.000.000 (thuế TNDN được tính vào giá thành tính thuế TNDN)

Nợ TK 133: 11.000.000

Có TK 3388: 20.000.000

Nộp thuế đơn vị thầu

Nợ TK 3388: 20.000.000

Có TK 111, 112: 20.000.000

Trường hợp giá trị hợp đồng bao hàm thuế GTGT, thuế TNDN (Gross)

Trường vừa lòng này được gọi là nhà thầu nhận thấy phần sót lại của quý hiếm hợp đồng sau khi trừ những khoản thuế, giá thành ở mặt Việt Nam. Bên việt nam không chịu đựng mọi loại thuế công ty thầu vạc sinh.

Khi đó việc hạch toán được triển khai như sau (đơn vị tiền: đồng):

Hạch toán nợ công phải trả bên thầu

Nợ TK 627, 642: 80.000.000

Có TK 331, 112: 80.000.000

Hạch toán thuế đơn vị thầu bắt buộc nộp

Nợ TK 811: 9.000.000 (thuế TNDN không được tính vào chi phí tính thuế TNDN)

Nợ TK 133: 11.000.000

Có TK 3388: 20.000.000

Nộp thuế bên thầu

Nợ TK 3388: 20.000.000

Có TK 111, 112: 20.000.000

Trường hợp quý hiếm hợp đồng bao gồm thuế TNDN, chưa bao hàm thuế GTGT

Trường hợp này được phát âm là công ty thầu chỉ nhận giá tốt trị vừa lòng đồng trừ đi thuế TNDN, Bên nước ta khấu trừ lại thuế TNDN trước lúc thành toán nhiệm vụ công nợ.

Khi đó việc hạch được thực hiện như sau (đơn vị tiền: đồng):

Hạch toán nợ công phải tra nhà thầu

Nợ TK 627, 642: 91.000.000

Có TK 331, 112: 91.000.000

Hạch toán thuế công ty thầu bắt buộc nộp

Nợ TK 811: 9.000.000 (thuế TNDN không được tính vào giá thành tính thuế TNDN)

Nợ TK 133: 11.000.000

Có TK 3388: 20.000.000

Nộp thuế bên thầu

Nợ TK 3388: 20.000.000

Có TK 111, 112: 20.000.000

Với bài viết này, MISA AMIS mong muốn sẽ giúp các bạn hiểu được về thuế bên thầu và cách tính tương tự như hạch toán đúng đắn và phù hợp. Chúc các bạn thành công!